Маркетинг
Средний месячный заработок на период трудоустройства ндфл. Как учесть выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении? Выходное пособие: страховые взносы

Средний месячный заработок на период трудоустройства ндфл. Как учесть выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении? Выходное пособие: страховые взносы

Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Начисление данных выплат отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 70

– начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 76

– начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете выходного пособия сотруднику, уволенному при ликвидации организации

П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа». 13 января его уволили в связи с ликвидацией организации. При увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организация выплачивает ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Выходное пособие было рассчитано за первый после увольнения месяц – с 14 января по 13 февраля. В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило 11 132 руб. (484 руб./дн. × 23 дн.). Беспалов получил его в день увольнения 13 января.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Дебет 25 Кредит 70
– 11 132 руб. – начислено выходное пособие;

Дебет 70 Кредит 50
– 11 132 руб. – выдано выходное пособие.

НДФЛ и страховые взносы

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Подтверждают данную точку зрения письма Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/6-72, ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1061 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Организация обязана выплатить компенсацию руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества организации (уполномоченный орган юридического лица). Компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 278, статьей 279 Трудового кодекса РФ. При этом Трудовым кодексом РФ не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) по данным основаниям.

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов такие компенсации нормируются. Компенсация руководителю (его заместителю, главному бухгалтеру) не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Сотрудник уволился по собственному желанию

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон)? Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором .

Выходное пособие не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Данные нормы применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в т. ч. и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

При этом от НДФЛ и страховых взносов (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении. А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.

Такие разъяснения содержатся:

– в отношении НДФЛ – в письмах Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552, от 8 июля 2013 г. № 03-04-05/26273, от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293 (доведено до сведения налоговых инспекций);

– в отношении страховых взносов – в письмах Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Выходное пособие при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Данная норма разрешает организациям установить в коллективном или трудовом договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством.

Пример определения не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия. Деньги выплачены сотруднику, который увольняется по соглашению сторон и трудился неполную неделю

П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа» по графику четырехдневной рабочей недели (выходные – пятница, суббота и воскресенье). 31 марта его уволили по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере 50 000 руб.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн.

Средний месячный заработок Беспалова был рассчитан за первый после увольнения месяц – с 1 по 30 апреля. В этом периоде по графику работы Беспалова (четырехдневная рабочая неделя) 18 рабочих дней. Заработок составил 8712 руб. (484 руб./дн. × 18 дн.).

Организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. Поэтому не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия бухгалтер определил так:
– 26 136 руб. (8712 руб. × 3 мес.).

Сумма выходного пособия, с которой надо удержать НДФЛ, составила:
– 23 864 руб. (50 000 руб. – 26 136 руб.).

Сотрудник восстановлен на работе

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на сумму обязательных выплат при увольнении, если сотрудник был восстановлен на работе?

Ответ: да, нужно.

По общему правилу сумма выходного пособия и других выплат при увольнении, предусмотренных законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в пределах установленного норматива).

Однако, если сотрудник был восстановлен на работе, суммы, которые были выплачены ранее в связи с увольнением, нельзя считать компенсационными. Ведь они будут зачтены при выплате сотруднику зарплаты за период вынужденного прогула (п. 62 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 6 п. 1 ст. 208, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Расходы на выплату сотрудникам выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении включите в состав расходов на оплату труда. Причем учесть в расходах можно как пособия, выплаченные по нормам трудового законодательства, так и дополнительные компенсации, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Это следует из абзаца 1 и пункта 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-03-06/1/3654.

Порядок отражения выходных пособий (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, сумму выходного пособия (компенсации при увольнении) включите в состав прямых или косвенных расходов. Момент признания расходов зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся (ст. 318 НК РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике учтите, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, выходное пособие, начисленное сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Выходное пособие, начисленное администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Выходное пособие (компенсацию при увольнении), которое относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Выплаты, отнесенные к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором они были начислены (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Выплату среднего заработка на период трудоустройства (за второй–шестой месяцы) включите в состав косвенных расходов. Даже если ее выплачивают бывшим сотрудникам основного производства, то в момент выплаты назвать их участвующими в производстве нельзя (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях все эти выплаты будут косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с сокращением штата. Организация применяет общую систему налогообложения

Ю.И. Колесов работает водителем в ООО «Альфа» (организация занимается оказанием услуг). С 5 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

В бухучете бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 70

Дебет 70 Кредит 50

Налогооблагаемую прибыль за май бухгалтер уменьшил на 11 000 руб. В расчете остальных налогов и взносов выходное пособие не участвует.

УСН

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства включите в расходы, уменьшающие единый налог. Причем учесть в расходах можно как пособия, выплаченные по нормам трудового законодательства, так и дополнительные компенсации, предусмотренные трудовым или коллективным договором (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Эти суммы уменьшают единый налог в момент выплаты их сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с сокращением штата. Организация работает на упрощенке, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы».

Ю.И. Колесов работает водителем в «Альфе». С 5 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

Средний дневной заработок Колесова составил 500 руб./дн. При увольнении ему выплатили выходное пособие в размере среднего месячного заработка за первый месяц после увольнения (с 5 мая по 4 июня). В этом периоде по графику работы Колесова (пятидневная рабочая неделя) 22 рабочих дня. Выходное пособие составило:
500 руб./дн. × 22 дн. = 11 000 руб.

В бухучете операцию бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 26 Кредит 70
– 11 000 руб. – начислено выходное пособие;

Дебет 70 Кредит 50
– 11 000 руб. – выдано выходное пособие.

Базу по единому налогу бухгалтер уменьшил на расходы в размере 11 000 руб. Так как выходное пособие не превышает трех средних месячных заработков, НДФЛ и страховыми взносами данная выплата не облагается.

Если организация применяет упрощенку с объектом обложения доходы, то суммы выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) на расчет единого налога не влияют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

ЕНВД

Начисление сотрудникам выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) не оказывает влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Совмещение ОСНО и ЕНВД

Расходы по выплате выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому сумму выплат, связанных с увольнением и начисленных сотруднику, который одновременно занят в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить .

Пример распределения выходного пособия между разными видами деятельности. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Альфа» занимается производством и торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения. Торговая деятельность переведена на ЕНВД.

В январе было принято решение о сокращении должности одного из водителей. Водитель Ю.И. Колесов, занимавший эту должность, был занят как в деятельности организации на общей системе налогообложения, так и в деятельности организации, облагаемой ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Средний дневной заработок Колесова составляет 500 руб./дн. Дата увольнения – 28 апреля.

28 апреля Колесову начислили и выдали выходное пособие. Пособие было рассчитано в размере среднего заработка за первый месяц после увольнения (с 29 апреля по 28 мая). В первом месяце после увольнения 19 рабочих дней. Выходное пособие Колесова составило:
19 дн. × 500 руб./дн. = 9500 руб.

Так как Колесов занят одновременно в двух видах деятельности, то необходимо распределить сумму выплаченного пособия. За апрель общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов составила:
250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Сумма выходного пособия, которое относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составляет:
9500 руб. × 0,25 = 2375 руб.

Сумма выходного пособия, которое относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, равна:
9500 руб. – 2375 руб. = 7125 руб.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер учел часть выходного пособия, относящегося к деятельности организации на общей системе налогообложения, в размере 2375 руб. Так как выходное пособие не превышает трех средних месячных заработков, НДФЛ и страховыми взносами данная выплата не облагается.

На основании документа «Увольнение» можно ввести следующие документы: справка о доходах и справка для расчета пособий, а также документ «Выплата бывшим сотрудникам», предназначенный для регистрации выплат бывшим сотрудникам, таких как сохраняемый средний заработок на время трудоустройства, материальная помощь и др. Он доступен, если в настройках расчета зарплаты выбрана соответствующая возможность. Средний заработок за период трудоустройства peg 3 0 при сокращении Первая закладка, подлежащая заполнению, - это «Условия увольнения», здесь заполняем дату увольнения сотрудника и основание для увольнения из одноименного справочника в соответствии с Трудовым кодексом.

Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства

В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
средний месячный заработок на период трудоустройства.

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС Согласно пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, учитывая, что данная норма является аналогичной п.
3 ст.

Средний заработок за период трудоустройства зуп 3 0 при сокращении

Выходное пособие — компенсационная выплата, получаемая сотрудником в некоторых случаях при расторжении трудового договора. Условия выплаты выходного пособия закреплены в ст. 178 ТК РФ.

Внимание

В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка. За работником также сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется в течение третьего месяца со дня увольнения работника по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ч.

Сохраняемый заработок на время трудоустройства при сокращении

В соответствии со статьей 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата (п. 2 ч. 1 стю 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Средний заработок может сохраняться за работником по решению службы занятости в течение третьего месяца со дня увольнения, если такой работник встал на учет в службе занятости в течение двух недель со дня увольнения и не был трудоустроен.

Трудовым законодательством не регламентировано, в какой срок и на основании каких документов работодатель должен выплачивать работнику заработок, сохраняемый за ним на период трудоустройства.
Для расчета необходимо создать документ «Расчет при увольнении», в котором указать Сотрудника, Приказ на увольнение и количество дней, далее нажимаем кнопку «Рассчитать». НДФЛ В соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника. Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

Инфо

Автоматически программа указывает признак необходимости компенсировать сотруднику неиспользованный отпуск и также автоматически рассчитывается весь блок, исходя из тех остатков отпусков организации, которые были обнаружены программой. Единственное, что требуется поправить, - компенсация или удержание производится за целое число дней.

Что касается выходного пособия, то оно используется в двух случаях: либо по соглашению сторон, либо при сокращении штата. В таких случаях количество рабочих дней указывается вручную. Средний заработок за период трудоустройства зуп 3 0 при сокращении Произведем несложный расчет за месяцы

апрель 2014 - 22 рабочих дня;
май 2014 - 19 рабочих дней;
июнь 2014 - 19 рабочих дней.

Вычислив сумму рабочих дней, получим 60 рабочих дней, что мы и указываем в реквизите «Выходное пособие за».

Как убрать из зуп сохраняемый средний заработок на время трудоустройства

Согласно ТК РФ при увольнении работника в связи с ликвидацией организации или с сокращением численности (штата) ему выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка (если трудовым или коллективным договором не предусмотрен повышенный размер пособия). Также за увольняемым работником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев (трех месяцев – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Средний месячный заработок может быть сохранен также в течение третьего месяца (четвертого, пятого и шестого месяцев – для северных районов) по решению службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
На практике выплата среднего заработка, сохраняемого за работником на второй месяц периода трудоустройства, производится по письменному заявлению бывшего работника. При этом работник должен предъявить трудовую книжку, в которой отсутствуют записи о приеме на новое место работы. Если к моменту обращения за выплатой работник уже устроился на работу, то в данном случае он может представить копию трудовой книжки, заверенную по новому месту работы, чтобы бывший работодатель мог выплатить средний заработок за период, когда уволенный работник еще не трудоустроился. Для получения среднего заработка за третий месяц работник, помимо заявления и подлинника трудовой книжки, должен представить работодателю еще и решение органа занятости.
Рассмотрим пример начисления заработка, сохраняемого за работником на период трудоустройства, в ПП «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» ред. 2.5.
Периодом, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, является весь период трудоустройста в целом, продолжительность которого зависитот факта трудоустройства уволенного в связи с сокращением штата.Документ «Ведомость в банк» мы можем впоследствии просмотреть и при необходимости отредактировать. Выплаты Ведомости в банк Расчетный листок по сотруднику Итак, мы рассчитали и выплатили в 1С ЗУП выходное пособие уволенному сотруднику Базину А.В, что наглядно демонстрирует нам расчетный листок сотрудника.Зарплата - Отчеты по зарплате - Расчетный листок Смотрите также наше видео про компенсацию отпуска при увольнении в 1С Бухгалтерия: К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С.

Подробнее о настройках расчета зарплаты можете прочитать в статье Первоначальная настройка 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.0. В ситуации, когда требуется создать групповое увольнение, необходимо обратиться к журналу документов «Приемы, переводы, увольнения» и выбрать по кнопке «Создать» соответствующую позицию.

Далее при добавлении сотрудников, по каждому открывается такая же форма, как и для одиночного увольнения. После того, как будут внесены все данные по каждому увольняемому сотруднику, а это будет происходить по описанному выше алгоритму, документ проводится и мы можем распечатать приказ об увольнении по форме № Т-8а.

Хочется еще раз отметить, что вся работа по увольнению в программе происходит в одном документе, который видоизменяется в зависимости от прав пользователя, работающего с ним. Чтобы этот момент не вызывал вопросов, проиллюстрируем подобную ситуацию.

23.06.2016, 09:36 #2 нашла еще одно мнение по расчетному периоду:В связи с тем, что в соответствии со ст.139 ТК РФ и п.4 Положения № 922, расчет выходного пособия в размере среднего заработка производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фатически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Федеральная налоговая служба <…> по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплаты, производимой работнику организации при увольнении по соглашению сторон, сообщает следующее.

С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации, а также основания, по которому производится увольнение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Действительный государственный советник Российской Федерации III класса Д.В. Егоров

Комментарий эксперта

НДФЛ: выплаты, производимые при увольнении по соглашению сторон

выходного пособия;
среднего месячного заработка на период трудоустройства.

Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ подпункт 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ был дополнен новым восьмым абзацем. В нем говорится об освобождении от налогообложения НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (его заместителям) и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Это правило действует с 1 января 2012 года.

Из формулировки нового абзаца неясно, каким увольняемым работникам должны быть выплачены выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, для того чтобы такие денежные суммы не облагались НДФЛ: руководителю (его заместителям) и главному бухгалтеру или каждому сотруднику организации? Если каждому сотруднику, то в каком размере: полностью, либо в указанной части? По какому основанию должно произойти увольнение?

Согласно разъяснениям ФНС России в комментируемом письме, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ применяются независимо от занимаемой должности работников организации, и также независимо от основания, по которому производится увольнение . Выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения НДФЛ в определенной сумме. Она не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

О выплатах при увольнении

Увольняемому сотруднику работодатель выплачивает:

заработную плату за дни, отработанные в месяце увольнения;
компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);
выходное пособие (ст. 178, 296, 318 ТК РФ);
средний заработок, сохраняемый на время трудоустройства (ст. 178, 318 ТК РФ).

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в том числе компенсация при увольнении, производятся в последний день работы. Это следует из частей 3 и 4 статьи 84.1 Трудового кодекса РФ.

Если установленный день совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, то выплаты при увольнении производятся накануне этого дня.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). Днем увольнения будет считаться последний день отпуска.

Сумма компенсации рассчитывается путем умножения количества дней неиспользованного отпуска работника на его средний дневной заработок.

Количество дней неиспользованного отпуска определяется согласно Порядку расчета компенсации при увольнении, указанному в Правилах об очередных и дополнительных отпусках. Они утверждены постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

Средний дневной заработок определяется в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ. Согласно этой статье он исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Выходное пособие

Выходное пособие при увольнении может быть выплачено в размере:

двухнедельного среднего заработка;
месячного среднего заработка.

Все зависит от причины увольнения.

Выходное пособие при увольнении в размере двухнедельного заработка работодатель должен выплатить, если увольнение произошло в связи со следующими обстоятельствами:

отказом сотрудника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением;
призывом работника на военную службу;
восстановлением на работе другого сотрудника, который раньше выполнял эту работу;
отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем.

При прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 296 ТК РФ).

Выходное пособие при увольнении в размере месячного среднего заработка выплачивается сотруднику, если:

организация-работодатель ликвидируется;
проводится сокращение численности сотрудников;
прекращение трудового договора произошло вследствие нарушения правил его заключения не по вине работника. В ситуации, когда нарушение правил трудового договора допущено по вине работника, выходное пособие ему не выплачивается (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

Выходное пособие при увольнении работников, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, как правило, не выплачивается (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).

Средний заработок, сохраняемый на время трудоустройства

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением штата за сотрудником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев (с зачетом выходного пособия).

За работником, увольняемым из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников, сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Справка : гарантии руководителю организаций, его заместителям и главному бухгалтеру в случае увольнения по особым основаниям (в связи со сменой собственника имущества организации, в случае прекращения трудового договора) предусмотрены статьями 181 и 279 Трудового кодекса РФ.

Налоговый консультант О.Л. Алексеева

в размере, не превышающем в совокупности

три средних месячных заработка

Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагаются НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2012 г. в данной норме указано, что суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, превышающей в совокупности трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом трудовым или коллективным договором может быть установлен повышенный размер выходного пособия (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Несмотря на то, что трудовым законодательством работодателю предоставлено право выплачивать выходное пособие в повышенном размере, по мнению контролирующих органов, НДФЛ не облагается лишь один средний месячный заработок (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2011 N 20-14/3/030468@). Объясняется это тем, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождение распространяется на компенсации, выплаченные в пределах норм, которые установлены в соответствии с законодательством. А Трудовой кодекс РФ предусматривает выходное пособие в размере одного среднего месячного заработка.

В связи с вступлением в силу указанной поправки у работодателей возникает следующий вопрос: в каком размере не облагается НДФЛ выходное пособие, выплаченное в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договора? Возможно два варианта:

Выходное пособие, выплаченное в соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ, не облагается НДФЛ в размере одного среднего месячного заработка, то есть в пределах нормы, определенной трудовым законодательством. Ведь условие абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения компенсационных выплат в пределах установленных норм продолжает действовать и после 31 декабря 2011 г.;

Данное выходное пособие не облагается НДФЛ в размере трех средних месячных заработков (шести - для организаций Крайнего Севера). В пользу этой точки зрения говорит то, что с 1 января 2012 г. такое правило установлено непосредственно абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Следует отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Согласно ст. 318 ТК РФ для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по общему правилу средний заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев (в исключительных случаях в течение четвертого, пятого и шестого месяцев) со дня увольнения. Таким образом, учитывая новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождается совокупность данных выплат в размере трех (шести) средних месячных заработков, а не каждая выплата в отдельности.

Разъясняя нововведения, Минфин России указал, что положение абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ применяется в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности (Письма Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/1-982 , от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901 , N 03-04-05/1-903 , N 03-04-06/1-209 , от 30.05.2012 N 03-04-05/1-664 , от 26.03.2012 N 03-04-05/6-368 , от 26.03.2012 N 03-04-06/6-72 , от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199 , от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34 , ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@), а также независимо от основания, по которому происходит расторжение трудового договора (Письма от 13.08.2012 N 03-04-06/6-236 , от 28.06.2012 N 03-04-06/6-182 , от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489 , от 10.04.2012 N 03-04-06/6-105 , от 02.04.2012 N 03-04-06/6-86). См. также Письма Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255 , от 13.08.2012 N 03-04-06/1-239 , от 31.07.2012 N 03-04-05/1-900 , от 04.07.2012 N 03-04-06/1-198 , от 29.06.2012 N 03-04-06/6-185 , от 27.06.2012 N 03-04-06/6-181 , от 06.06.2012 N 03-04-06/6-152 , от 18.05.2012 N 03-04-06/6-139 .

Трудового кодекса, никак не попадают в облагаемую базу по НДФЛ, поскольку признаются установленными действующим трудовым законодательством. Работодатель обязан произвести такие выплаты независимо от условий трудового договора или иного соглашения, локального нормативного акта. Повышенный размер выплат Не подпадают под льготу п. 3 ст. 217 Налогового кодекса выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, сверх установленных действующим законодательством норм. В части превышения размеров, установленных действующим законодательством, выплаты облагаются НДФЛ. Какие суммы сравнивать Для целей исчисления НДФЛ необходимо сравнить совокупную сумму выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, начисленную работнику в фактическом (повышенном) размере, и аналогичный показатель, рассчитанный в полном соответствии с нормами ч.

Выходное пособие: страховые взносы

Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.

1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В соответствии с пп. «д» п. 2 ч. 1 ст.

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

Инфо

То есть в первом случае увольнения (в конце 2013 г.) все выплаты В.П. Тахову не облагаются НДФЛ в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.

Во втором случае увольнения (в сентябре 2014 г.) также не облагаются НДФЛ выплаты в связи с увольнением в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка. Страховые взносы Все выплаты, гарантированные при увольнении в связи с сокращением штата, включаются в объект обложения страховыми взносами (ч.
1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но взносы нужно начислять не во всех случаях. По общим и пониженным тарифам.
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также взносами на случай травматизма.

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …
Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 13 июля 2016 г.
ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты. К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст.

Ндфл и взносы с выплат при сокращении штата (ленская н.а.)

Прямой ответ на данный вопрос в законодательстве отсутствует. На практике сложилось две позиции. Первая заключается в том, что независимо от режима и графика работы сотрудника количество рабочих дней необходимо определять по производственному календарю исходя из стандартного пятидневного графика работы.
Подход основан на том, что человек уже не является сотрудником организации, а значит, никакие графики в его отношении не действуют. И в результате при отсутствии графика следует ориентироваться на стандартный пятидневный режим. Вторая позиция: в пользу учета фактического графика работы сотрудника для подсчета оплачиваемых по среднему заработку дней. Сторонники данной позиции исходят из того, что выходное пособие – это упущенная зарплата за последующие две недели по стандартному графику работы сотрудника.

Нужно ли начислять на сумму выходного пособия страховые взносы?

Это следует из положений статьи 139 Трудового кодекса РФ и Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Кроме того, наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не должно за собой влечь снижение зарплаты сотрудников (ч. 3 и 4 ст. 112

ТК РФ). Другими словами, если бы сотрудник не уволился, то зарплату за нерабочие праздничные дни ему выплатили бы в общем порядке. Поэтому при увольнении он может претендовать на получение выходного пособия с учетом нерабочих праздничных дней.

Данный вывод следует из статей 139 и 178 Трудового кодекса РФ и Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. На это указывают и суды, см., например, апелляционные определения Красноярского краевого суда от 20 октября 2014 г.
№ 33-10029 и от 13 августа 2014 г.

Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). В соответствии с ч. 1 ст.

Сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы

N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» страхователь (в данном случае работодатель) обязан выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы или по его письменному заявлению после прекращения работы у данного страхователя справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы, или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС РФ не начислялись.
При увольнении ему выплатили:

выходное пособие;
компенсацию.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 1313 руб./дн. Выходное пособие бухгалтер рассчитал за первый после увольнения месяц с 31 января по 28 февраля 2009 года.

В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) – 19 рабочих дней. Выходное пособие составило 24 947 руб. (1313 руб./дн.

Внимание

Его выплатили сотруднику в день увольнения 30 января 2009 года. Компенсация Беспалову полагается за период с 31 января по 23 марта 2009 года включительно.

На это время приходится 34 рабочих дня. Сумма компенсации составила:1313 руб./дн. × 34 дн. = 44 642 руб. Общая сумма выплаты Беспалову в день увольнения составила:24 947 руб. + 44 642 руб. = 69 589 руб.

Кадровое делопроизводство
Пособия

Вопрос 1. Подскажите пожалуйста, нужно ли начислять на сумму выходного пособия (сотрудников увольняют в связи с ликвидацией организации) страховые взносы в пенсионный фонд, ФОМС, ФСС и по травматизму? И нужно ли удерживать НДФЛ с выходного пособия?2.

Подскажите пожалуйста, в какой день нужно выплачивать сотрудникам выходное пособие? Ответ Ответ на вопрос: 1. Подскажите пожалуйста, нужно ли начислять на сумму выходного пособия (сотрудников увольняют в связи с ликвидацией организации) страховые взносы в пенсионный фонд, ФОМС, ФСС и по травматизму? И нужно ли удерживать НДФЛ с выходного пособия? Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются.

Сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы 2017

Трудового кодекса. С разницы между этими показателями и будет взыскан НДФЛ. Сравнительный перечень обязательных и необязательных выплат при увольнении в связи с сокращением штата смотрите в табл. 1 ниже.

Таблица 1 Обязательные и необязательные выплаты при увольнении работника в связи с сокращением штата Работодатель обязан выплатить Работодатель не обязан, но может 1. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка при расторжении трудового договора на основании ч.

1 ст. 81 Трудового кодекса (ч. 1 ст. 178 и ч. 1 ст. 318 ТК РФ) Предусмотреть другие случаи выплаты выходных пособий или установить повышенные размеры выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ) 2. Средний заработок на период трудоустройства: — за второй и третий месяцы после увольнения (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ); — за второй — шестой месяцы после увольнения (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (ч. 1 и 2 ст.

Сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы 2015

Даже если сотрудник работает по особому графику, то на момент увольнения такой график, как правило, уже утвержден, ведь сотрудник должен быть ознакомлен с графиком как минимум за месяц до начала его действия (ч. 4 ст. 103 ТК РФ). С учетом указанного определять рабочие дни, подлежащие оплате, следует по фактическому графику при его наличии.

Если же график отсутствует, то ориентироваться необходимо на стандартный пятидневный режим. Суды при решении данного вопроса подтверждают возможность использования для расчета стандартного пятидневнего режима при отсутствии графиков (см., например, апелляционные определения Верховного суда Республики Башкортостан от 6 августа 2013 г.

по делу № 33-8934/2013, Нижегородского областного суда от 3 июля 2012 г. по делу № 33-4828/2012).